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2026年中小企业税收筹划指南

2026年中小企业税收筹划的核心前提是准确适用主体认定口径，当前我国中小企业划型执行工信部联企业〔2011〕300号文件标准，税务层面的优惠适用主体分为三类：一是增值税小规模纳税人，指年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人；二是小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业；三是个体工商户、个人独资企业等自然人经营主体。本指南基于2026年已明确延续的制度性优惠政策、以及稳增长导向下大概率延续的普惠性政策口径编制，若遇政策调整需按最新公告执行。

一、2026年中小企业适用核心税收优惠政策基底

1.增值税类：制度性优惠包括生产性服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额，生活性服务业纳税人按10%加计抵减；小规模纳税人普惠性优惠按延续口径为月销售额10万元（季度销售额30万元）及以下免征增值税，超过部分适用1%征收率计征。

2.企业所得税类：制度性优惠包括企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上按100%加计扣除，形成无形资产的按无形资产成本的200%在税前摊销；单位价值500万元以下的设备、器具购进当年可一次性在企业所得税税前扣除。普惠性优惠按延续口径为小型微利企业年应纳税所得额300万元及以下部分，减按25%计