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初级会计资格考试之经济基础(增值税、消费税法律制度)试题及答案

一、单项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

答案：D

解析：销售服务中的生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。选项A属于“销售服务——现代服务”；选项B属于“销售服务——租赁服务”；选项C属于“销售服务——现代服务”。

2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月采取以旧换新方式销售一批金项链，该批金项链含增值税售价为339000元，收回的旧项链作价22600元，甲公司实际收取含增值税价款316400元。已知增值税税率为13%，消费税税率为5%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.339000÷(1+13%)×5%

B.316400÷(1+13%)×5%

C.(339000-22600)÷(1+13%)×5%

D.316400×5%

答案：B

解析：纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。实际收取的含税价款为316400元，需先作价税分离。应纳消