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2026年税务师综合试卷

一、单项选择题（本题型共15题，每题1.5分，共22.5分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）

1.某增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用增值税免退税办法的是（）。

A.房地产开发企业销售老项目房地产

B.融资租赁公司提供有形动产融资租赁服务

C.零售商店向消费者销售免税农产品

D.外贸企业直接出口其收购的视同自产货物

2.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天

B.纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为办妥托收手续的当天

C.纳税人自产自用应税消费品的，纳税义务发生时间为移送使用的当天

D.纳税人委托加工应税消费品的，纳税义务发生为纳税人提货的当天

3.某企业2025年发生业务招待费支出100万元，当年实现销售收入5000万元。另外，当年发生广告费和业务宣传费支出800万元。已知该企业适用的业务招待费扣除比例为60%与实际发生额的5‰孰低原则，广告费和业务宣传费扣除比例为不超过当年销售（营业）收入的15%。该企业在计算2025年企业所得税应纳税所得额时，下列处理正确的是（）。

A.准予扣除的业务招待费为25万元，广告费和业务宣传费为750万元