2026年注会审计内部控制评估案例真题含答案及解析.docxVIP

2026年注会审计内部控制评估案例真题含答案及解析

资料一：荣盛机械股份有限公司（以下简称荣盛机械）是2025年在上交所主板上市的装备制造企业，主营工程机械设备核心零部件的研发、生产与销售，2025年合并营业收入18.72亿元，归属于母公司股东的净利润2.16亿元，期末应收账款余额5.84亿元、存货余额3.62亿元、货币资金余额2.97亿元。立信长江会计师事务所首次接受委托，对荣盛机械2025年度财务报表进行审计，同时承接其2025年度财务报告内部控制审计业务，确定的财务报表整体重要性水平为1000万元，实际执行的重要性水平为600万元，明显微小错报临界值为30万元。

荣盛机械2025年度已执行的内部控制设计措施如下：

1.销售与收款循环

（1）客户信用管理：未设立独立信用管理部门，信用管理职责挂靠销售部，新客户由销售部业务员开展信用调查，出具信用评级报告，经销售经理审批后授予信用额度，单客赊销额度超100万元的由总经理最终审批；老客户信用额度每年末由销售部根据上一年度交易情况调整，无需额外审批。

（2）收入确认与应收账款对账：财务部门收入核算岗核对销售合同、出库单、客户签收单三单一致后确认销售收入，每月末由应收账款记账岗负责向客户发送对账单，核对应收账款明细账余额与客户回函差异，差异金额低于10万元的由记账岗直接调整账务，超10万元的报财务主管复核后调整。

（3）坏账准备管理：