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外资生产性企业税收筹划案例与点评

某企业为94年1月1日以前成立的生产型外商独资企业，为增

值税小规模纳税人，生产产品场占有率极高，产品增值率可达

50%以上，经发局核定内、外销售比例为30%：70%,资产状况

良好，在国内有多家关联公司，存在大范围的关联交易。

该企业存在以下税收方面问题：

1、关联公司间销售原材料未纳增值税；

2、关联公司间互相代卖产品未计增值税；

3、内、外销比例极其不合理，已与核定比例严重相违背；

4、大量现金收入未入账，销售收入的认定以开出发票时间

为准，存在大量已实现销售而未开发票的产品；

5、在税前列支关联公司管理费用及总机构管理费；

6、会计核算科目设置不尽合理。

1997、1998两年由于上述1、2项问题的存在，在税务部门

进行检查时，该公司被查补增值税高达800余万元，罚款50余万

元。

针对上述问题，进行以下策划：

1、各关联公司间销售原材料、互相代销产成品，由于只有

该公司为小规模纳税人，其余关联公司均为一般纳税人，该公司

与相关联公司之间的销售对集团公