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2026年税务师税法二考试真题卷

一、单项选择题（共40题，每题1.5分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

1.依据企业所得税的相关规定，下列各项中，不属于企业不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

D.企业取得的即征即退的增值税

【答案】D

【解析】企业取得的即征即退的增值税属于应税收入。选项ABC均属于不征税收入。

2.某居民企业2025年实现利润总额800万元，当年通过市人民政府向目标脱贫地区捐赠现金100万元，直接向某贫困学校捐赠自产产品一批，账面成本50万元，同类不含税售价60万元。假设该企业无其他纳税调整事项，该企业2025年企业所得税应纳税所得额为（）万元。

A.812

B.860

C.862

D.872

【答案】C

【解析】通过市人民政府向目标脱贫地区的捐赠，符合规定可全额据实扣除，无需纳税调整。直接向学校捐赠不属于公益性捐赠，不得扣除，需调增应纳税所得额60万元（视同销售同时调减50万元成本，净调增10万元，但直接捐赠的60万元本身不能扣除，所以总体调增10万元？不对，直接捐赠的会计处理如果已计入营业外支出，则需要调增60万元，同时视同销售调增收入60万元，调减成本50万元。这里题目说实现利润总额800万元，假设已经包含了这60万营业外支出和50万成本。那么调增