第0103讲　固定资产.pdfVIP

三三、、《《固固定定资资产产》》

（一）关键知识点解析

1.固定资产入账成本的确认

方式入账成本的构成因素

买价＋场地整理费＋装卸费＋运输费＋安装费＋专业人员服务费（员工培训费列入当期损益，不得计入

固定资产成本。）

其中增值税环节有四个关键考点：

①买价匹配的增值税通常可以抵扣；

②运费的增值税通常可以抵扣；

③在建工程（除集体福利设施外）挪用原材料的进项税可以抵扣、无需转出；

a.在建工程挪用原材料，除集体福利设施外的情况；

借：在建工程100

贷：原材料100

b.在建工程挪用原材料用于集体福利设施的情况，进项税额不可以抵扣；

入方

式

④在建工程（除集体福利设施外）挪用产品时不作视同销售。

【解释】工程挪用产品时，增值税不作视同销售处理，但消费税作视同销售处理。

如果该工程是集体福利设施类的，那么贷方还要再确认增值税销项税额，即增值税作视同销售处理。