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2025年金融保险业审计部审计员财务报告审核手册

2025年金融保险业审计部审计员财务报告审核手册

第1章总则

1.1审计员职责与权限

审计员在金融保险业扮演着不可替代的监督角色。其核心职责不仅是识别财务报告中的错报和舞弊风险，更是确保报告真实、公允地反映企业财务状况。实践中，审计员往往需在复杂的监管框架下工作，例如在《企业会计准则第42号——金融工具列报》或《保险业监管统计制度》的指引下，对公允价值计量、准备计提等关键领域实施严格审核。

权限方面，审计员有权获取企业所有与财务报告相关的文件和记录，包括但不限于内部审计报告、风险控制政策及董事会决议。但需注意，权限的行使必须符合《审计法实施条例》中关于信息保密的规定。例如，在审核某保险公司偿付能力报告时，审计员可能发现部分关联交易未充分披露，此时需依据《保险法》第92条，要求管理层在限期内补充说明，并保留取证记录。

1.2审计依据与标准

审计依据的权威性直接影响审计结论的效力。金融保险业通常需同时遵循国际与国内双重标准：国际层面包括国际审计准则（ISA），如ISA-315关于风险评估的程序；国内层面则涵盖中国注册会计师执业准则（CAS），例如CAS-1140针对持续经营能力的评估。

以某证券公司年报审核为例，审计员需结合《证券公司风险监管指标管理办法》与IFRS9，对金融工具的减值准备进行