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2025年金融行业审计部审计师财务报表编制手册

第1章总则

1.1编制目的

财务报表的编制，是审计工作闭环中的关键环节。它不仅是对企业财务状况、经营成果及现金流量进行全面确认的过程，更是审计师判断财务信息是否公允、合规的基础。本手册旨在为金融行业审计部审计师提供标准化、系统化的财务报表编制指南，确保编制工作符合监管要求，满足内外部报告需求。通过明确编制流程、质量控制标准及职责边界，有效降低审计风险，提升工作效率，同时为管理层、投资者及监管机构提供可靠的数据支撑。

1.2适用范围

本手册适用于金融行业审计部所有参与财务报表编制的审计师，涵盖但不限于银行、证券、保险、信托、基金等机构。具体包括：年度财务报表、季度财务快报、专项审计报告中的财务数据附注，以及根据监管要求（如银保监会、证监会）需报送的特定报表。对于集团合并报表，需结合母子公司财务数据整合规则进行编制，确保抵销分录的准确性（通常涉及20家以上子公司的集团，需重点关注内部交易抵销逻辑）。

1.3编制依据

财务报表的编制严格遵循《企业会计准则》（包括金融工具相关准则）、国际财务报告准则（IFRS），并参照中国人民银行、外汇管理局及各行业监管机构的具体规定。例如，银行需执行《商业银行会计制度》，证券公司需结合《证券公司会计核算办法》。同时，需结合被审计单位适用的会计政策（如公允价值计量、递延所