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2026年税务师税法一考试试题及答案

一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.某市区2025年成立的小型商贸零售企业属于增值税小规模纳税人，按季申报纳税，2026年第二季度销售日用百货取得含税收入29.8万元，转让2023年购置的位于邻市的商铺，购置原价为97万元，取得转让含税收入102.2万元，该企业当期应在邻市预缴的增值税为（）万元。

A.0B.1C.1.48D.3

答案：A

解析：依据财政部税务总局2023年第19号公告延续至2027年的政策规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。该企业转让不动产在预缴地以差额计算的不含税销售额为（102.2-97）÷（1+5%）≈4.95万元，季度在预缴地的销售额远低于30万元阈值，因此无需预缴增值税，对应零售业务适用的3%征收率减按1%优惠政策对应的纳税义务也仅需在机构所在地申报时享受减免。

2.某食品加工厂（增值税一般纳税人，适用13%税率）2026年5月将自产的一批糕点用于本企业职工食堂端午福利，该批糕点生产成本为12万元，当月对外销售同类型糕点的平均不含税售价为18万元，同时将上月外购的一批已抵扣进项税额的烘焙原料无偿赠送给周边合作的农户试点基地，该批原料账面成本为5万元，同类原料当前平均不含税售