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2025年金融行业审计部审计员审计检查操作手册

第1章总则

1.1审计依据

金融行业的高风险特性决定了审计工作必须建立在对法规遵从性严格把控的基础上。2025年金融行业审计标准已明确，审计依据的核心构成包括但不限于《中华人民共和国审计法》《银行业监督管理法》修订版、《证券法》最新修订条款、以及银保监会与证监会联合发布的《金融企业内部控制指引（2025版）》。这些法规共同构筑了审计工作的法律框架，确保审计活动具备权威性与合规性。实践中，审计依据的适用需结合具体金融机构的业务模式，例如，对于持有金融牌照的科技企业，需额外参考《网络借贷信息中介机构业务活动管理暂行办法》等专项规定。审计依据的动态性不容忽视，每年至少应进行一次全面评估，以确认现行法规是否覆盖所有审计事项，并根据监管机构发布的最新指南及时调整审计策略。忽视这一点，可能导致审计结论因法律依据滞后而失去公信力。

1.2审计目标

审计目标应聚焦于三大核心领域：风险识别、合规验证与价值提升。风险识别环节，审计员需通过实质性测试，量化评估金融机构在信用风险、市场风险、操作风险等方面的潜在损失。例如，在信用风险评估中，可运用内部评级法（IRB）或高级风险模型（ARM），结合历史违约率数据（如2019-2024年行业平均不良贷款率），确定关键风险点。合规验证的目标更为直接，审计证据必须证明金融机构的所有业务活动均未违反监管红线