2026年税务师考试税收筹划与实务操作技能应用题.docxVIP

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2026年税务师考试税收筹划与实务操作技能应用题

一、案例分析题（共2题，每题15分）

题目1（15分）

背景材料：

某高新技术区内的A公司（企业所得税一般纳税人），2025年经营情况如下：

-营业收入5000万元（含技术咨询服务收入800万元，软件产品销售收入1000万元，符合免征增值税政策）；

-营业成本2500万元；

-利息费用300万元（关联方借款，年利率8%，高于同期银行贷款利率3个百分点）；

-罚款支出10万元（因环保违规）；

-支付给境外研发机构的技术转让费200万元（已取得合规发票）；

-捐赠给公益性社会组织的支出80万元（未超过年度利润总额12%）；

-资产折旧摊销350万元（含与研发相关的无形资产摊销50万元）；

-支付给员工的工资及福利费600万元，符合税法规定的加计扣除标准。

要求：

1.分析A公司2025年企业所得税应纳税所得额及应纳税额（企业所得税税率15%，关联方利息不得税前扣除，加计扣除比例为175%）；

2.若A公司计划2026年通过捐赠、研发投入等方式进一步降低税负，提出至少两种可行的税收筹划方案并说明理由；

3.若A公司拟将部分闲置厂房出租给另一家非关联企业，简述其增值税及企业所得税的税务处理要点。

题目2（15分）

背景材料：

某市B房地产开发公司（增值税一般纳税人），20