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2026年税务师国际税收法规专业试题

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

1.根据中国税法规定，居民企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，在满足相关条件的情况下，可享受免税收入待遇。以下哪项条件不属于免税收入认定的关键条件？

A.支付方企业所在地与中国签订避免双重征税协定

B.收益来源于中国境外且没有实际联系的中国居民股东

C.收益的支付方为中国境外企业且持股比例达到20%以上

D.收益的受益人（最终受益人）为中国居民企业

2.某中国企业通过其境外子公司在德国设立的生产型机构，向中国出口商品。根据中德税收协定，该企业需在德国缴纳的企业所得税税率最低为多少？

A.10%

B.15%

C.25%

D.30%

3.以下哪项不属于《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》中明确列举的转让定价调整方法？

A.可比非受控价格法

B.交易净利润法

C.再销售价格法

D.成本加成法

4.根据中国《企业所得税法》及其实施条例，居民企业通过股权转让所得的计算中，以下哪项表述是正确的？

A.转让所得仅指转让收入减去股权原值

B.若涉及股权激励，需按照公允价值确认所得

C.转让所得的纳税义务发生时间为股权变更登记完成之日

D.转让所得需在境外缴纳所得税后，剩余部分在中国补税

5.某美国企业