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2026年跨国企业国际税收风险分析师水平测试题

一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.某跨国企业在中国设立子公司，其所得适用25%的企业所得税率。该子公司2025年度应纳税所得额为1000万元人民币，其累计已预提的境外所得税额为200万元人民币。根据中国企业所得税法，该子公司2025年度应补缴的企业所得税税额为多少万元？

A.100

B.200

C.250

D.300

2.美国跨国企业A公司通过其设在荷兰的子公司向中国销售商品，该商品在中国市场售价为200万美元。荷兰子公司向A公司收取的特许权使用费为20万美元，且该费用已在中国缴纳预提所得税（税率10%）。根据中国税法，该特许权使用费在中国应补缴的企业所得税税额为多少万美元？

A.0

B.2

C.4

D.6

3.某日本跨国企业通过其设在英国的子公司向德国销售软件，该软件在德国市场售价为500万欧元。英国子公司向日本企业收取的特许权使用费为50万欧元，且该费用已在英国缴纳预提所得税（税率10%）。根据德国税法，该特许权使用费在德国应补缴的企业所得税税额为多少万欧元？

A.0

B.5

C.10

D.15

4.某德国跨国企业在中国设立分支机构，其2025年度在中国境内所得为500万元人民币，境外所得为300万元人民币，境外已纳税额为100万元人