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2026年CPA税法与实务真题含解析

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）

1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。

A.年应征增值税销售额超过规定标准的小规模纳税人，必须立即登记为一般纳税人

B.小规模纳税人发生应税行为，适用简易计税方法计税的，可以自愿选择按3%征收率征收增值税

C.一般纳税人因销售货物发生退货，已开具增值税专用发票并认证抵扣的，应作废该发票并重新开具

D.企业将自产货物用于集体福利，应视同销售货物计算缴纳增值税，但无需考虑其计税价格

2.某商贸企业（一般纳税人）2026年6月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业6月应缴纳的增值税为（）万元。

A.4.2

B.5.8

C.6.5

D.10.5

3.下列关于增值税留抵退税政策的说法，不正确的是（）。

A.符合条件的先进制造业、研发型企业，其2024年1月1日至2026年12月31日期间发生的留抵税额