民国上海“簿记”改良运动中“中式”与“西式”账簿的争论与银行推广 .docxVIP

PAGE2

民国上海“簿记”改良运动中“中式”与“西式”账簿的争论与银行推广

摘要

本文聚焦于民国时期上海“簿记”改良运动，旨在深入剖析中式账簿（以“四脚账”为代表）与西式复式簿记之间的理论冲突与实践博弈，并探讨以交通银行为代表的金融机构在推广统一账簿制度过程中所遭遇的阻力及其成因。研究以立信会计事务所编纂的教材及交通银行内部培训档案为核心史料，运用历史文献分析与比较研究方法，层层递进地展开论述。

绪论部分确立研究背景、目的与框架。文献综述系统梳理国内外会计史研究脉络，明确本研究的切入点。核心概念与理论基础章节界定“四脚账”、“西式簿记”等关键术语，并引入制度变迁理论作为分析工具。第四章重点解析“四脚账”的复式记账原理及其与西式簿记的本质差异，同时深入分析华商企业主因“怕露富”等心态对统一账簿的抵制行为，揭示改良运动的核心矛盾。第五章阐释银行推广西式簿记的作用机制、条件与边界。第六章在此基础上，构建一个融合技术、制度与文化三重视角的理论框架，用以解释民国时期会计现代化进程的复杂性与曲折性。最后，总结研究发现的理论贡献与实践启示，并指出研究的局限性与未来展望。

本研究认为，民国上海的簿记改良运动并非简单的技术替代，而是深植于特定社会经济结构中的制度变迁与文化冲突过程。银行推广的努力受制于传统商业伦理、产权观念与社会信任体系的制约，其成败揭示了会计现代化路径的多元性与路径依赖性。