第五章-合并财务报表(下)课件.ppt

高级财务会计江西财经大学会计学院肖尧春1

第五章合并报表（下）第一节企业集团内部交易抵销的意义和依据一、企业集团内部交易的类型1、企业集团内部交易是指企业集团内部母公司与子公司之间或子公司相互之间所发生的交易。2、企业集团内部交易类型购买或销售存货交易购买或销售其他长期资产交易2

提供劳务交易内部借贷交易内部租赁交易二、抵销企业集团内部交易的原因1、避免集团内部交易不公允导致的操纵利润现象2、从企业集团一体化角度而言，抵销重复计算的损益。3

三、企业集团内部购销业务抵销的理论基础1、母公司理论2、经济实体理论4

第二节企业集团内部债权债务的抵销一、企业集团内部债权债务抵销原理1、定义企业集团内部债权债务是由于母子公司之间、子公司相互之间由于资产购销、资金拆借或暂时存放、债券购售等内部交易活动产生的债权债务。2、抵消理由5

3、抵消项目（1）债权债务本身项目的抵消应收账款与应付账款预付账款与预收账款持有至到期投资与应付债券其他应收款与其他应付款应收利息与应付利息应收股利与应付股利6

应收票据与应付票据长期应收款与长期应付款（2）与内部债权与债务有关的抵消资产减值损失与资产减值准备内部利息收入与内部利息费用4、抵消的基本方法（1）借：债务类项目贷：债权类项目7

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