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税收筹划权分析

一、税权分析

（一）从权利与义务的角度分析。

税权作为一个税法概念，应当将其置税收法律关系中，

按照法律权利的一般原理对其进行解释。在税收法律关系中，无

论形式多么复杂，最基本的当事人是国家和纳税人，最基本的法

律关系是国家与纳税人之间的权利义务关系。税权不是国家单方

面的权力；国家和纳税人作为税收法律关系的两极，理应享有对

等的权利义务，税权也应是国家和纳税人同时享有的税收权利或

税法权力。

从法律权利与义务的角度看，税权即税法权利，是指税法

确认和保护的国家和纳税人基税法事实而享有的对税收的征

纳和使用的支配权利。由此可见，对国家而言，税权体现为对

税金的取得和使用的权利；对纳税人而言，税权体现为纳税人

对税收要素的参与决定权和对税款使用的民主监督权等。从权利

与义务的角度和纳税人作为税收双主体之一的角度来认识税权，

提升了纳税人的主