做账实操-旅行社全套账务处理.pptx

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无生产、无库存商品；主营业务成本全部为代收代付旅游开支、地接费、导游服务费。预收游客团费计入合同负债，行程结束履约后确认收入。分组团社、地接社、门店散客、定制团建、机票酒店单项业务分开核算。代收签证、保险、押金走往来，不确认收入成本。

3.企业所得税无特殊减免，小微企业分段优惠：应纳税所得额≤300万，实际税负2.5%/5%；差额仅影响增值税，所得税按全额收入减全部成本费用计税。

二、旅行社标准会计科目

（一）资产类

库存现金、银行存款、其他货币资金（微信/支付宝OTA平台）应收账款（企业团建尾款）、合同资产（已出团未