所得税核算与递延所得税处理案例.pdfVIP

第七章所得税

第01讲所得税考点串讲

提示：以第一年为例，记住：

（1）纳税调整增加或资产减值→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产

（2）纳税调整减少或资产增值→应纳税暂时性差异→递延所得税负债

1.固定资产

【例·计算分析题】固定资产原值100万元；按10年计提折旧；税定使用年限为20年；假

设和税法均采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税前利润1000万元。所得税税率为25％。

要求：计算固定资产产生的递延所得税和企业应交所得税的金额。

『正确』固定资产的账面价值＝100－100/10＝90（万元）；

计税基础＝100－100/20＝95（万元）；

可抵扣暂时性差异＝95－90＝5（万元）；

递延所得税资产＝5×25％＝1.25（万元）；

应交所得税＝（1000＋100/10－100/20）×25％＝251.25（万元）。

2.无形资产

【例·计算分析题】研发支出200万元，其