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2026年税务师考试要点：税务财务报告编制技巧与案例

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.在编制税务师考试财务报告时，若企业适用增值税留抵退税政策，下列哪项会计处理最能体现权责发生制原则？

A.将预计可退回的增值税额确认为当期收益

B.在资产负债表中单列“增值税留抵退税”科目

C.仅在附注中披露留抵退税预期金额

D.确认递延收益并分期摊销至当期损益

2.某制造业企业2026年度发生广告费500万元，税法规定前三年按60%税前扣除，剩余部分结转，若该公司2026年应纳税所得额为800万元，则当期税前可扣除的广告费金额为多少？

A.500万元

B.480万元

C.400万元

D.240万元

3.税务师编制合并财务报表时，若子公司存在未实现内部交易利润，抵销分录中“未实现内部交易利润”科目应如何处理？

A.借记“营业收入”，贷记“营业成本”

B.借记“存货”，贷记“管理费用”

C.借记“长期股权投资”，贷记“其他综合收益”

D.借记“其他应付款”，贷记“递延所得税负债”

4.某房地产企业2026年预售收入1000万元，符合收入确认条件但未实际交付，税法要求预缴增值税时按50%计入应纳税所得额，企业采用资产负债表债务法核算所得税，则当期应确认递延所得税负债多少？

A.0万元

B.12.5万元

C.2