发票要与不要的临界点 .pdf

一、增值税专用发票与普通税务发票的税负比较

增值税专用发票和普通税务发票最主要的区别有以下两点：

(1)增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关

批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使

用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请代开普通发票。

(2)增值税专用发票不仅是购销双方收、付款的凭证，而且是购买方可以用作抵扣增值税的凭证；而普通

发票除收购农副产品等交易按法定税率抵扣外，一律不允许抵扣增值税。

通俗地说，两者最本质的不同就是增值税专用发票的进项税额可以抵扣，而普通税务发票没有进项税额，

不能抵扣。我们据此来计算、比较一下专票和普票给购买企业带来的税费成本。假设购买企业为一般纳

税人，增值税税率为17%，购进价值100元的货物。

若是收到销售方开具的普通发票100元，则该100元全部计入成本，无法抵扣增值税。

若是收到销售方开具的增值税专用发票100元，则增值税的进项税额为：100÷(1+17%)×17%=14.53(元)

即可以抵消14.53元的应纳税额，也相应减少应纳增值税的附加税(包含城建税7%，教育费附加3%，地

方教育费附加2%，共计12%)为：14.53×12%=1.74(元)

因增值税附加税