审计程序实务考点分析与应用案例精讲.pdfVIP

案例精讲分析

【说明】相关案例取材于本书每章同步训练（节选）。

【案例】北岳工业（以下简称北岳公司）是中天信师的常年审计客户，2×22年5月，中天信

师继续接受委托审计其2×22年财务报表，并指派师为项目。在复核审计项目组部分成员编制

的北岳公司2×22年度财务信息审计工作底稿时，注意到以下事项：

（1）北岳公司于2×22年12月31日对存货实施了盘点。由于存货是成堆摆放的，其数量的确定需要依赖具有相关专业技术

的人员，北岳公司在盘点时聘请了某测绘公司（非关联公司）对其存货数量进算和报告，并据此确定盘点结果。

测绘公司主要堆类存货的测绘服务。项目组成员核对了测绘公司对北岳公司2×22年12月31日存货数量出具的工作报

告，没有发现差异，并据此得出了“北岳公司2×22年12月31日的堆类存货数量与账面记录一致”的结论。

（2）北岳公司2×22年12月31日的应收账款中包含应收某客户的重大余额。项目组成员对该余额进行函证，但是未收到回

函，该客户通过对该应收账款进行了口头回复。项目组成员认为口头回复跟发函金额一致，于是得出“于2×22年12月31

日，该应收账款余额没有差异