跨国企业涉税案例分析与计算.pdfVIP

三、计算问答题

43.（本小题5分。）某企业，其最终方为我国居民企业甲公司，2021年相关涉税资料如下：

（1）甲公司当年境内应纳税所得额100万元，在设立的非独立纳税的分支机构发生亏损150万元。【同2020单选题】

要求：（1）根据业务（1）计算甲公司的该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额；

（1）境内外应纳税所得额=100-150=-50（万元）＜0

实际亏损（限期补亏）=50（万元）

非实际亏损额（无限期向后结转补亏）=150-50=100（万元）

（2）甲公司向乙公司投资100万元，持有乙公司20%股权，增收后乙公司实收资本为500万元。甲公司向乙公司借款300万元。

要求：（2）回答甲公司和乙公司是否构成关联关系，并说明理由；

（2）属于关联关系。

理由：双方存在持股关系或者同为第持股，虽持股比例未达到25%规定，但双方之间借贷总额占任一方实收资本比例达到50%以上的

（乙公司实收资本500万，甲公司向乙公司借款300万元，占实收资本的60%），属于关联关系。

（3）甲公司向乙公司一项劳务，含价格为80万元。后认定该不符合独立原则，应采用成本加成法进行调整，相

应合理成本为90万元，可比的非关联成本加成率为5%。

要求：（3