第三章职业责任和法律责任课件.ppt

责任——法律责任;第三章注册会计师的职业责任和法律责任;第一节注册会计师的职业责任;一、对财务报表的责任;一、对财务报表的责任;二、发现错误与舞弊的责任;2、舞弊

概念：是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

舞弊产生的动因：

“GONE”理论：G-Greed，指贪婪；O-Opportunity，指机会；N-Need，指需要；E-Exposure，指暴露。

“舞弊三角”理论：动机或压力、机会、借口。

“舞弊风险因子”理论：把舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子。;舞弊类型;（1）财务信息作出虚假报告（财务信息欺诈）;③管理层实施上述财务信息舞弊的手段

编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时

滥用或随意变更会计政策

不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断

故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项

隐瞒可能影响财务报表金额的事实

构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果

篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款;（2）侵占资产;3、错误与舞弊的区别

性质上完全不同：错误是无意的，舞弊是故意的；

行为目的不同：获取某种利益与无目的；

行为后果不同：易于发现和难以发现

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;;;;;;;;;;;;;二、发现错误与舞弊的责任;二、发现错误与舞弊的责任;注意：发现错误和舞弊