项目八货币资金审计.pptVIP

审计基础与实务*项目八货币资金审计审计基础与实务东北财经大学出版社案例导引:会计师事务所的小李负责对A公司的2014年财务报表进行审计。在对银行存款进行审计时，小李进行了主要包括以下4个审计程序的实质性测试：编制了银行存款明细表，并与总账、明细账核对相符；获取了银行对账单，其余额与明细账调节相符；摘录了30笔会计分录，没有发现重大问题；复印了两张会计凭证及其原始凭证，没有发现重大问题。事后却发现，被审计单位的出纳通过伪造银行对账单等手段贪污公款80万元。请分析：审计失败的原因是什么？分析提示：无论什么项目的审计，现代审计准则都要求进行风险评估、控制测试与实质性测试。其中，控制测试在很多情况下是可以选择的，但风险评估与实质性测试是必须执行的审计程序。在本案例中，注册会计师只对银行存款进行了实质性测试，而没有对其进行风险评估与控制测试。另外，对银行存款而言，只核对其内部凭证而不进行函证，容易导致案例中的审计失败。本任务学习内容一、货币资金的特点二、货币资金与交易循环的关系三、货币资金的主要账户任务一货币资金与交易循环1、流动性强2、业务量大一、货币资金的特点舞弊主要表现形式贪污、私自挪用、私设小金库、私分公款，滥发奖金，请客送礼，支付回扣和其他非正常活动的开支。要么是为了逃避