项目三内部控制 .pptVIP

(4)重新执行:只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。

(5)穿行测试，是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证明注册会计师对控制的了解，评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。确定控制测试的性质时的要求

1、考虑特定控制的性质。

2、考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。

3、如何对一项自动化的应用控制实施控制测试。（二）控制测试的范围

1、注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素：

(1)在整个拟信赖的期间控制执行的频率越高，控制测试的范围越大。

(2)拟信赖期间越长，控制测试的范围越大。

(3)控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大。

(4)当针对其他控制获取证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。

(5)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。

2、对自动化控制的测试范围的特别考虑，除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围。

信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。（三）控制测试的时间

控制测试的时间包含两层含义：一是测试所针对的控制适用的时点或期间；二是何时实施控制测试。1、测试所针对的控制适用的时点或期间

如果仅需要