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审计考研复试题目及答案

一、专业课笔试与面试（60分）

1.简述风险评估程序、控制测试和实质性程序之间的关系。

答案：风险评估程序、控制测试和实质性程序是注册会计师在审计过程中执行的三个主要程序。它们共同构成了审计工作的基础，但各有不同的目的和作用。风险评估程序旨在了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险；控制测试是在评估财务报表层次重大错报风险后，针对评估出的认定层次重大错报风险而实施的，旨在测试内部控制在整个期间的运行有效性；实质性程序是为了发现认定层次的重大错报而实施的，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。三者之间是相互联系的，风险评估程序是控制测试和实质性程序的基础，但风险评估程序本身并非控制测试，也不是实质性程序。

2.审计证据的充分性和适当性有何区别与联系？

答案：审计证据的充分性和适当性是审计证据的两个重要特征。

区别在于：充分性是指审计证据的数量足以使注册会计师形成合理的审计结论，它主要受审计风险、具体审计计划、审计过程中发现的错误和舞弊、使用审计抽样或其他技术方法等因素影响；适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指审计证据应与审计目标相关联，可靠性是指审计证据应真实、可验证，不受干扰。

联系在于：适当性是充分性的基础。如果审计证据不适当，无论数量多