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2026年国际税收协定解释方法习题及答案

一、案例分析题（每题20分，共6题）

案例1：A国（OECD成员国）与B国（UN范本缔约国）签署的税收协定第5条第2款规定：“建筑工地、建筑或安装工程构成常设机构的，以持续时间超过12个月为限。”A国居民企业甲公司2025年1月1日在B国启动一项风力发电设备安装工程，因技术问题于2025年7月1日暂停施工，2025年10月1日恢复施工，2026年3月1日完工。B国税务机关认定甲公司构成常设机构，甲公司主张暂停期间应扣除，实际施工期仅10个月（2025年1-6月、10-12月）。

问题：根据国际税收协定解释规则，B国税务机关的认定是否合法？

案例2：C国与D国税收协定第10条第2款规定：“缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可在该另一方征税；但如果收款人是股息受益所有人，则所征税款不应超过股息总额的5%。”C国居民公司乙向D国居民公司丙支付股息1000万元，丙通过设在E国的导管公司丁（无实质经营）间接持股乙公司。C国税务机关主张丙不构成“受益所有人”，要求按10%税率征收预提税。

问题：依据协定解释的“目的与宗旨”原则，C国的主张是否成立？

案例3：E国与F国税收协定第7条第1款规定：“缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，除非该企业在缔约国另一方设有常设机构……”E国企业戊在F国通过独立代理人己销售工业机器