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2026年国际税收第朱青课件习题附答案

一、概念辨析题

1.简述法律性国际重复征税与经济性国际重复征税的核心区别，并各举一例说明。

答：法律性重复征税的核心在于“同一纳税人”承担多国税收管辖权，因不同国家对同一课税对象同时行使居民（公民）管辖权与来源地管辖权导致。例如：中国居民企业A在美国取得经营所得，中国基于居民管辖权对A的全球所得征税，美国基于来源地管辖权对A的美国所得征税，A的同一笔美国所得被两国重复征税。

经济性重复征税的核心在于“不同纳税人”因经济归属关联承担重复税负，主要源于公司与股东的法律分离。例如：美国母公司B持有法国子公司C30%股权，C在法国实现利润并缴纳企业所得税后，向B分配股息，法国对C的利润征税（企业层面），美国对B收到的股息征税（股东层面），同一经济利润被两国分别对C和B征税，形成经济性重复征税。

2.直接抵免与间接抵免的适用范围有何差异？请结合持股比例说明。

答：直接抵免适用于同一经济实体的跨国税负抵免，主要包括居民企业在境外设立的分支机构（分公司）的已纳税额，或居民个人在境外直接取得所得的已纳税额。其特点是“法律主体同一”，无需考虑持股比例。

间接抵免适用于跨国母子公司体系中，母公司从子公司分得股息所承担的子公司所得税的抵免。由于母子公司是独立法律主体，需满足“持股比例”要求方可抵免。根据OECD范本及多数国家实践，通常要求母