6.3 进口环节增值税的核算(课件）-《外贸会计实务》同步教学（中国人民大学出版社）.pptxVIP

模块六进口货物税金核算;;组成计税价格=关税完税价格十关税十消费税

应纳增值税税额=组成计税价格×税率;【例6-18】202×年10月20日ABC进出口有限公司从日本进口化妆品一批，成交价格为CFR上海49000美元，支付国外保险费1000美元，关税税率为10%，消费税税率为30%，增值税率13%，报关当日汇率为1美元=7元人民币计算其应缴纳的关税税额、消费税税额、增值税税额如下：

①关税完税价格=（49000+1000）×7=350000

②应纳关税税额=350000×10%=35000元

③组成消费税计税价格=[350000+35000]÷（1-30%）=550000元

应纳消费税税额=550000×30%=165000元

④组成增值税计税价格=350000+35000+165000=550000元

应纳增值税税额=550000×13%=71500元;;进口货物缴纳的增值税，应按海关取得的完税凭证上注明的增值税税额，会计分录可以写为：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款;【例6-19】202×年10月20日ABC进出口有限公司从日本进口化妆品一批，成交价格为CFR上海49000美元，支付国外保险费1000美元，关税税率为10%，消费税税率为30%，增值税率13%，