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旅游业财务部会计财务核算工作手册（执行版）

第1章总则

1.1适用范围

本手册适用于旅游业财务部所有会计核算工作，涵盖酒店、景区、旅行社、餐饮娱乐等旅游业态的财务核算范围。无论是连锁经营的多级分店，还是季节性强的季节性项目，均需严格遵循本手册规定。对于涉及跨区域经营、跨境结算的业务，其会计核算需特别注明差异处理方式，确保集团财务报表的合并与汇总工作顺利进行。例如，某大型旅游集团旗下既有国内连锁酒店，又有海外度假村，其会计政策在统一性基础上，需考虑汇率波动、税收差异等特殊因素。

1.2核算原则

会计核算必须遵循权责发生制原则，而非收付实现制。这意味着收入与费用的确认需基于业务实质，而非现金流发生时间。例如，客户预付的房费应确认为负债（预收账款），待提供服务后才转为收入；而客房清洁费等期间费用，即使支付发生在月末，也应按实际发生期间摊销。重要性原则要求对金额重大或影响决策的会计事项（如单笔交易超过百万元）进行单独披露，避免合并处理掩盖关键信息。谨慎性原则则强调，对于或有负债（如未决诉讼可能导致的赔偿）需充分计提准备，参考行业经验数据（如旅游行业诉讼赔偿率约为5%-8%）合理预估。

1.3核算基础

会计核算以人民币为记账本位币，但涉及外币业务（如境外酒店收入、跨境采购）需按即期汇率折算，并采用“资产负债表日汇率法”进行期末调整。对于汇率变动频繁的业务，