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论以公平原则为核心构建个人所得税制：现状、挑战与变革路径

一、引言

1.1研究背景与意义

在经济全球化与国内经济快速发展的大背景下，我国居民收入水平显著提高，但贫富差距也呈现出逐渐扩大的趋势。世界银行数据显示，2022年我国基尼系数为0.47，已越过了0.4这一国际公认的警戒线，并不断攀升，表明我国贫富差距问题较为严峻。过大的贫富差距不仅影响社会稳定，还制约经济的可持续发展，引发了社会各界的广泛关注。

个人所得税作为直接税，是调节公平收入分配的重要政策工具，在调节个人收入差距、促进社会公平方面发挥着关键作用。通过税收政策来平衡社会的收入分配，对高收入者征收更高的税率，对低收入者给予税收优惠或补贴，从而缓解贫富差距，促进社会公平和谐。同时，个人所得税还能监控个人的收入来源和额度，为国家提供稳定的财政收入，用于公共服务和社会建设，对于防止偷税漏税行为具有积极的意义。

然而，现行的个人所得税制度在一定程度上存在税收不公平的现象，制约了其调节收入分配功能的发挥。例如，税收负担在不同收入群体、不同行业之间分布不合理，工薪阶层成为纳税的主要群体，而高收入群体通过资本运作、财产转移等方式避税的现象较为普遍；税率结构、费用扣除标准等方面也未能充分体现公平原则，难以适应经济社会发展的新变化。因此，对个人所得税制度进行深入研究，建立以公平原则为核心的个人所得税制具有重要的现实意义。这不仅有