各位老师，请教固定资产报废，没有提足折旧的部分要纳税调增，有这样的规定吗？.pdfVIP

各位老师，请教固定资产报废，没有提足折旧的部分要纳

税调增，有这样的规定吗？如图标颜色的两组，差额要调

增？

江苏省12366中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴

费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条在计算

应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予

扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(二)以经营租赁方式租入的固定资产;

(三)以融资租赁方式租出的固定资产;

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(五)与经营活动无关的固定资产;

(六)单独估价作为固定资产入账的土地;

(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

……

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条

固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;

停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计

算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固

定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不

得变更。

根据《财政部国家税务总局关于企业