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金融行业审计部审计师审计工作手册

第1章总则

1.1审计目标与范围

金融行业的审计工作必须围绕核心风险点展开。审计目标的核心在于评估财务报告的公允性、内部控制的有效性以及合规性风险。具体而言，审计师需要识别并验证是否存在重大错报风险，包括舞弊导致的错报风险。例如，在信贷业务审计中，若某金融机构不良贷款率远超行业均值（如超过5%而同业普遍在1%-2%），审计师应重点关注其信贷审批流程是否存在漏洞。审计范围通常覆盖银行、证券、保险等金融机构的资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变动表等关键财务报表项目，并延伸至关键业务流程。特别地，对于复杂金融工具如衍生品、结构化产品，审计范围需包含其估值模型及风险对冲有效性验证。监管机构通常要求审计师对关联交易、担保、承诺等高风险领域进行重点测试，确保审计证据的充分性和适当性。

1.2审计依据与标准

审计依据构成整个审计工作的法律和技术基础。国际审计准则（ISA）是跨国金融机构的通用标准，但国内金融机构必须同时遵循中国注册会计师审计准则（CSAs）。具体实践中，审计师需将监管要求与会计准则有机结合。例如，银保监会针对银行风险加权资产的计算有特殊规定，审计时必须核对监管资本充足率与会计资本充足率的差异原因。行业特定标准同样重要，证券业协会对自营业务审计采用《证券公司内部控制指引》，保险业则需参考《保险企业内部控制基本规范》。审计师还