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2025年银行行业会计部会计银行会计分录手册

2025年银行行业会计部会计银行会计分录手册-第1章总则

1.1会计核算基本前提

银行会计核算的可靠性，很大程度上取决于是否遵循了正确的会计基本前提。这些前提构成了会计核算的框架，确保每一笔交易都能在统一的规则下被记录和报告。如果这些前提被打破，比如交易发生的时间被错误界定，或者资产的价值无法合理估计，那么整个会计信息的质量就会大打折扣。

持续经营这一前提，意味着银行在可预见的未来会继续经营下去，不会清算。这一前提让银行可以摊销长期资产成本，而不必在清算价值下计提。然而，当银行面临破产清算风险时，这一前提就不再适用，资产必须按可变现净值重新评估。2023年，某大型银行因流动性危机被迫调整了持续经营假设，导致资产减值大幅增加。

货币计量要求银行以人民币和主要外币作为记账本位币。但在处理外币交易时，汇率波动会带来巨大风险。2024年上半年，受美元加息周期影响，某城商行因未做好外币交易风险管理，汇率损失超过预期利润的20%。因此，采用恰当的汇率折算方法至关重要。

权责发生制是银行会计核算的核心原则。这意味着收入在实现时确认，无论现金是否收到；费用在发生时确认，无论现金是否支付。这有助于更准确反映银行的经营成果。例如，一笔贷款发放后，即使尚未收到利息，也应按权责发生制确认利息收入。

1.2会计核算基础

银行会计核算的基础直接关系