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2026年高级税务师职称评审考试题库及答案解析

一、单项选择题（共10题，每题1分）

1.某跨国企业在中国设有分支机构，其来源于境外的股息所得，按照中国税法规定，若满足一定条件可享受免税政策。以下哪项条件不属于免税政策的适用范围？

A.支付方企业直接持有收款方企业20%以上股份

B.该股息所得已在中国境外被征收企业所得税

C.收款方企业为居民企业且连续持有支付方企业股份超过12个月

D.该股息所得属于被动收入性质

2.某制造业企业2025年度实际发生研发费用800万元，符合税前加计扣除政策条件。假设该企业适用15%的所得税税率，则其可享受的税收优惠金额为多少？

A.120万元

B.120万元

C.120万元

D.120万元

3.个人通过公益性社会组织向教育事业的捐赠，在计算应纳税所得额时，以下哪项表述正确？

A.捐赠金额的30%可在税前扣除

B.捐赠金额的50%可在税前扣除

C.捐赠金额的100%可在税前扣除（需满足特定条件）

D.捐赠金额的70%可在税前扣除

4.某房地产企业开发了一处住宅项目，2025年度预售收入5000万元，实际成本3000万元。假设土地增值税税率为30%，则其应缴纳的土地增值税为多少？

A.600万元

B.750万元

C.900万元

D.1000万元

5.企业取得的国债