函证分析程序详解：决策、对象、时间及过程控制.pdfVIP

【考点三】函证

一、函证决策

师做出是否实施函证决策时应当考虑的因素：

1.评估的认定层次重大错报风险。

2.函证程序所针对的认定。

3.其他程序能否将检查风险降至可接受水平。

除此之外，还可以针对被询证者的适当性考虑下列因素：

1.预期被询证者对函证事项的了解（知不知道）。

2.预期被询证者的客观性（独不独立）。

3.预期被询证者回复询证函的能力或意愿（会不会）。

二、函证对象

项目细节备注

（1）师应当对所有存款、借款及与金融机构往来的

其他重要信息实施函证程序，除非有充分表明这些信息对财务如因这些不对这些

存款、借款及报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。项目实施函证，应在工

与金融机构往来的（2）函证时，应了解被审计单位实际存在的存款余额、借款作底稿中说明理由。

其他重要信息余额及抵押、质押、担保情况（如果有，该披