识别与评估控制：初步评价与交易类别分析.pdfVIP

知识点4.4.3识别和了解控制

相关类别是指可能存在重大错报风险的各类。相关类别应与相关账户及其相关认定相联系。

【举例说明】对于一般制造业企业，销售收人和应收账款通常是相关账户，销售和收款都是相关类别。

注意：在某些情况下，师之前（前三步）的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些相关流程所设

计的控制是无效的，或者师并不打算信赖控制，这时师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。

如果不拟信赖控制，师仍需要执行适当的程序，以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完

整性。

一、识别和了解相关控制

通过对被审计单位的了解，师可以确定是否有必要进一步了解在业务流程层面的控制。

如果之前的了解表明被审计单位在业务流程层面针对某些相关流程所设计的控制是有效的，而且拟信赖控制，这时

师通常必要进一步了解在业务流程层面的控制。

如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，