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金融行业资产管理部会计资产核算工作手册（执行版）

第1章总则

1.1目适用范围

资产管理部会计资产核算工作手册（执行版）旨在为金融行业资产管理业务提供标准化、系统化的会计核算操作指南。其适用范围涵盖资产管理部所有涉及资产核算的业务环节，包括但不限于：公募基金、私募基金、专户资管、券商资管等产品的资产登记、估值核算、减值测试、信息披露及报表编制。具体而言，本手册适用于资产管理部会计团队、合规团队、风控团队及涉及资产核算的运营人员，确保在资产全生命周期内，从初始确认到最终处置的每一个环节，均符合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及行业监管要求（如《资管新规》及相关补充规定）。例如，在处理某只股票型基金时，其持有的A股、港股、美股的估值方法、会计处理及风险计量，均需严格遵循本手册的操作细则。

1.2目编制依据

本手册的编制以中国证监会、财政部、银保监会等监管机构发布的规范性文件为核心依据，同时结合国际会计准则（IFRS9）与国内会计实务经验。其中，《企业会计准则第22号》对金融工具的公允价值计量、摊余成本计量提供了基础框架，而《金融资产管理公司资产处置管理办法》等监管细则则对特定资管产品的会计处理提出了差异化要求。参考了行业头部机构（如公募基金规模超千亿的管理人）的成熟核算实践，并针对高频出现的业务场景（如衍生品估值、复杂嵌套产品穿透核算）进行了细