审计抽样概念与应用：方法、特征及代表性分析.pdfVIP

第四章审计抽样方法

本章框架

常规考点

•审计抽样的概念

•审计抽样的类型

•审计抽样在控制测试中的应用

•审计抽样在细节测试中的应用

第一节审计抽样的相关概念

一、审计抽样的概念

1.选取项目的三种方法

（1）对某总体包含的全部项目进试；

（2）对选出的特定项目进试，但不推断总体；

（3）审计抽样，以样本结果推断总体结论。

2.审计抽样的概念

（1）师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元均有被选取的机会，为

师针对整个总体得出结论合理的基础。

（2）师通常只需要评价相关账户余额是否存在重大错报，而不需要确定其初始金额。

3.基本特征

审计抽样应当同时具备以下三个基本特征：

（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；

（2）所有抽样单元都有被选取的机会；

（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。

4.样本代表性

（1）代表性，是指在既定的风险水平下，师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的

结论类似。

（2）只有当从总体中选取的样本具有代表性时，师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。

（