审计工作底稿要素与编制要求.pdfVIP

知识点2.3.2审计工作底稿要素

一、影响工作底稿的因素

1.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，师应当考虑下列因素：

被审计单位的规模和复杂程度；

拟实施审计程序的性质；

识别出的重大错报风险；

已获取的审计的重要程度；

识别出的例外事项的性质和范围；

当从已执行审计工作或获取审计的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；

审计方法和使用的工具。

2.师在考虑以上因素时需注意，根据不同情况确定审计工作底稿的格式、内容和范围均是为达到审计准则中所述

的编制审计工作底稿的目的，特别是的目的.

【例】细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的审计程序有所不同，但两类审计工作底稿都应当充分、适当地

反映师执行的审计程序。

二、审计工作底稿的要素

通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：

1.审计工作底稿的标题*；

2.审计过程记录*；

3.审计结论*；

4.审计标识及说明；

5.索引号及编号；

6.编制、复核人员和日期*。

（一）审计工作底稿的标题