增值税加计抵减政策及应用实例分析.pdfVIP

第一步：计算抵减前

抵减前的应纳税额A=当期销项税额-当期进项税额

的应纳税额A

①当期加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%（15%）

第二步：计算当期抵②当期调减加计抵减额=进项税额转出额×10%（15%）

减加减B③当期抵减加计抵减额B=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期

调减加计抵减额

①A＜0，实际应纳税额C=0，|A|结转下期抵扣，B结转下期抵减

②B＞A＞0，实际应纳税额C=0，B-A结转下期抵减

第三步：计算实应纳

③A＞B＞0，实际应纳税额C=A-B

税额C

【】实质是第二步计算出的B能在第一步计算出的A中抵减多少：抵减完A

还有剩余的需要纳税，不足抵减的剩余的B可结转下期抵减

某企业从2022年4月开始适用加计抵减政策，4月销项100万元，进项税额300万元。

（1）4月应交=100-