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2025税务师考试真题及答案解析(考生回忆版)

2025年度全国税务师职业资格考试《税法（I）》考生回忆版真题及答案解析

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.某按季申报的增值税小规模纳税人2025年第二季度销售自制服装取得含税销售收入29.29万元，闲置厂房对外出租取得含税租金收入12.6万元，同时转让一处2020年外购的商铺取得含税转让收入101.5万元，该商铺外购时取得的增值税普通发票注明的价款为70万元，不考虑其他应税事项，该纳税人当期应缴纳的增值税为（）万元。

A.1.21B.1.75C.2.31D.3.62

答案：B

解析：根据财政部税务总局2025年第3号公告规定，2025年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税的季度销售额不超过30万元）的部分免征增值税，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。该纳税人销售服装适用3%征收率，不含税销售额为29.29÷(1+1%)=29万元，未超过季度30万元的免税阈值，对应部分免征增值税。小规模纳税人出租不动产适用5%征收率，不适用减按1%优惠政策，该部分不含税销售额为12.6÷(1+5%)=12万元，单独计算应纳增值税12×5%=0.6万元。小规模纳税人转让外购商铺适用差额计税政策，应纳增值税为(101.5