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金融行业银行部会计账务处理工作手册（执行版）

第1章总则

1.1目适用范围

本手册严格限定于银行集团内部金融行业银行部的会计账务处理流程，涵盖从凭证到报表披露的全生命周期操作规范。适用范围具体包括但不限于：公司金融部、投资银行部、资产管理部等直接产生或处理金融资产与负债的业务单元。需要注意的是，本手册不涉及零售银行部、信用卡部等非金融行业的会计核算范畴，也不覆盖银行集团总行运营管理部、合规部等支持性职能部门的账务处理需求。在实务操作中，各业务单元的会计主管需结合《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其应用指南，判断具体交易是否属于本手册规范的范畴。例如，某项结构化理财产品若由零售客户购买，则其会计处理应参照零售银行部的相关制度，而非本手册规定。

1.2目编制依据

本手册的编制严格遵循中国银保监会《商业银行会计核算办法（试行）》第5章关于金融资产与金融负债核算的要求，同时整合了国际会计准则第7号（IAS7）关于现金流量表编制的披露标准。在具体操作层面，以银行集团2019年发布的《金融行业会计政策汇编》为直接蓝本，并参考了财政部2020年修订的《企业会计准则第39号——金融工具分类与计量》的修订说明。特别值得注意的是，本手册第3.2节关于公允价值计量模型的选择标准，直接引用了欧洲中央银行2018年发布的《金融工具公允价值计量指引》中的分级应用框架。实务中，若某项