上市所得税会计处理及金融资产分类研究.pdfVIP

所相关（四）、收入（）（02.08.1）

【综合题】（2018年）甲公司为境内上市公司，2×17年度及以前年度适用的企业所得税税率为15％，

2×18年度起适用的企业所得税税率为25％。2×16年度至2×18年度，甲公司发生的有关或事项如

下：

（1）2×16年1月1日，以5000万元从二级市场购入乙公司当日的2年期公司债券，该债券票

面价值为5000万元，票面年利率为4％（等于实际利率），每年12月31日付息，到期还本；以1200

万元购入丙公司（非上市公司）10％股权，对丙公司不具有控制、共同控制和重大影响；以500万元从二

级市场购入一组组合。

甲公司对金融资产在组合层次上确定业务模式并进行分类：对于持有的2000万元乙公司债券的管理

是以收取合同现金流量为目标的业务模式，对于持有的3000万元乙公司债券，其业务模式是为收取合同

现金流量并满足流动性需求，即甲公司对该部分债券以收取合同现金流量进行日常管理，但当甲公司

发生紧缺时，将该债券，以保证经营所需的流动；对持有的丙公司股权进行指定，除了持有该股

份分得