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建筑业收到分包普票是否影响差额纳税？

—建筑企业简易计税差额扣除全流程实务指引

核心结论先行：普票完全不影响差额纳税扣除，合法合规普

票即可作为扣除凭证

一句话结论：建筑企业适用简易计税方法时，分包款差额扣

除仅要求取得合法有效的增值税发票（含普通发票），发票类型

不影响扣除资格。普票和专票在差额扣除上法律效力完全等同。

三项核心要点：

1.政策明确支持—2026年第10号公告第四条第（四）项明

确规定，纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的

分包款允许从含税销售额中扣除，并未对发票类型作出限制。

2.普票专票一视同仁—差额扣除与进项税额抵扣是两套完全

不同的规则，普票在差额扣除中完全可以作为合法凭证使用。

3.开票有特殊规则—适用差额扣除的分包款，总包方不得就

此部分价款开具增值税专用发票，只能开具普通发票；差额部分

可选择开具专票或普票。

一、政策背景

（一）增值税法实施后的制度变革

2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》正式施行。

同年1月30日，财政部、国家税务总局发布《关于增值税法施

行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告

2026年第10号