初级会计实务会计专业考试巩固难点精析(2026年).docxVIP

会计专业考试初级会计实务梳理重点

一、资产

1.1流动资产

1.1.1货币资金

库存现金

开具发票、支票等结算凭证

库存现金限额（不超过3天日常零星支出）

收支范围：员工薪酬、零星支出

库存现金清查：账实核对（库存现金盘点表）

现金短缺或溢余的处理：属于无法查明原因的部分计入当期损益（管理费用或营业外收入）

违反财经纪律：罚款计入营业外支出

银行存款

银行存款余额调节表：核对银行存款日记账和银行对账单，未达账项包括：企业已收、银行未收；企业已付、银行未付；银行已收、企业未收；银行已付、企业未付。

银行存款收款业务、付款业务的核算

其他货币资金：存出投资款、符合理附息国债、外汇存款等