控制测试时间与审计证据延伸策略.pdfVIP

（三）控制测试的时间

1、控制测试时间的概念

两层含义：

（1）何时实施控制测试；

（2）测试所针对的控制适用的时点或期间。

师应当根据控制测试的目的确定控制测试的时间、并确定拟信赖的相关控制的时点或期间。

2、如何考虑期中审计

对于控制测试，师在期中实施此类程序具有更积极的作用。但需要说明的是，即使师已获取有关控制在

期中运行有效性的审计，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计合理延伸到期末。

如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计，并拟利用该，师应当实施审计程序。

（1）期中开展控制测试

（2）实施程序：

①控制在剩余期间发生重大变化：

•没有变化→可能决定信赖期中审计

•有变化→了解并测试变化对期中审计的影响

②针对剩余期间还需要获取的补充审计：6项考虑因素

（3）合理延伸至期末

针对期中以外的、剩余期间的补充，师应当考虑下列因素：

1.评估的认定层次重大错报风险的严重程度评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，补充越