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土增税知识点总结

一、纳税义务人

1.土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。

2.单位包括各类企业、事业单位、国家机关、社会团体及其他组织。

3.个人包括个体工商户以及其他个人。

二、征税范围

1.转让国有土地使用权。

2.转让地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权。

3.存量房地产的转让。

4.房地产的抵押、典当等行为不征收土地增值税，但以房地产抵债后转让的，应征收土地增值税。

三、计税依据

1.转让房地产所取得的收入为计税依据。

2.收入包括货币收入、实物收入和其他收入。

3.实物收入和其他收入应按评估价格或市场价折算成货币收入。

四、扣除项目

1.取得土地使用权支付的金额。

2.房地产开发成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

3.房地产开发费用。

4.与房地产开发有关的税金。

5.加计扣除费用。

6.转让房地产的税金。

7.其他扣除项目。

五、税率

1.土地增值税实行四级超率累进税率。

2.税率分别为30%、40%、50%、60%。

3.超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。

4.超过扣除项目金额200%但未超过500%的部分，税率为40%。

5.超过扣除项目金额100%但未超过2